Закон щодо підвищення податків в Україні вже вступив в силу

02.12.2024

28 листопада 2024 року Президент України підписав закон «Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо особливостей оподаткування у період дії воєнного стану» №4015-ІХ, відомий як законопроєкт №11416-д (далі - Закон), який загалом передбачає збільшення податків в Україні та вдосконалення їх адміністрування. Закон набрав чинності з 1 грудня 2024 року, крім окремих норм, які запрацюють з 1 січня 2025 року.

Військовий збір (ВЗ)

Підвищення ставки ВЗ та встановлення обов’язку для платників на єдиному податку сплачувати ВЗ являється однією із ключових змін внесених Законом.

А саме, Закон встановлює, що з 1 грудня 2024 року та до кінця року у якому завершиться воєнний стан, ставка ВЗ з доходів фізичних осіб (заробітної плати, дивідендів, додаткового блага, тощо) буде становити 5% замість 1,5%. При цьому ставка ВЗ для військовослужбовців та працівників силових структур, визначених у Законі, залишається на рівні 1,5%. Водночас ОВДП, зокрема військові облігації, соціальні виплати, пенсії, стипендії та інші доходи, що не підпадають під оподаткування ПДФО, надалі не оподатковуються ВЗ.

В той же час, Закон передбачає, що на період з 01.10.2024 та до кінця року, у якому завершиться воєнний стан:

  • фізичні особи-підприємці (ФОП) на єдиному податку 1, 2 та 4 груп зобов’язані щомісячно сплачувати ВЗ у розмірі 10% від мінімальної заробітної плати (наразі це 710 грн). Отже, якщо такий ФОП не здійснює підприємницьку діяльність і не отримує дохід чи прибуток, у нього все одне є обовязок зі сплати ВЗ. Строк сплати — не пізніше 20-го числа поточного місяця. Також дозволяється авансова сплата збору за весь звітний квартал або рік.;
  • для платників єдиного податку третьої групи ставка ВЗ встановлена в розмірі 1% від доходу. Сплата має здійснюватися протягом 10 календарних днів після граничного строку подання декларації платника єдиного податку за звітний квартал.

Слід зазначити, що Законопроєкт №9319 має виправити казус із обов’язком сплати ВЗ "заднім числом", оскільки Закон передбачає сплату ВЗ для платників на єдиному податку саме з 1 жовтня, що автоматично зробило таких підприємців боржниками. Законопроєктом №9319, планується встановити, що ставка ВЗ для усіх груп почне діяти з 1 січня 2025 року.

Інші податки

Збільшення ставок з податку на прибуток для окремих категорій платників

Згідно з Законом, банки у 2024 році мають сплатити 50% податку на прибуток. При цьому Закон встановлює для всіх фінансових установ (крім страхових компаній) оподаткування прибутку, скоригованого прибутку КІК зазначених установ та на виплату ними дивідендів за ставкою податку на прибуток 25%.

Запровадження та оновлення авансового внеску з податку на прибуток для певних платників податку

Закон передбачає зміни для платників, що здійснюють роздрібну торгівлю пальним, а саме такі платники мають сплачувати податок на прибуток авансом в розмірі 30, 45 або 60 тис. грн щомісяця – залежно від типу заправки, за кожне місце продажу пального.

Сума сплачених авансових внесків зменшуватиме податкові зобов’язання з податку на прибуток підприємств, розраховані за звітний період за базовою ставкою. Водночас, якщо сума авансових внесків, сплачених протягом року, перевищить нараховані податкові зобов’язання за цей рік, така сума не буде переноситися на наступні періоди. Також сплачені авансові внески не можна буде повернути як надміру або помилково сплачені податки та не можна буде зарахувати їх у рахунок сплати інших платежів.

При цьому платники податків, які здійснюють обмін валют тепер зобов’язані сплачувати авансові платежі за кожен пункт обміну валюти у розмірі:

  • 700 євро – за пункт обміну валюти, яких знаходиться у Києві;
  • 600 євро – за пункт обміну валюти, яких знаходиться у містах з населенням понад 50 тисяч; та / або
  • 200 євро – для інших населених пунктів.

Збільшення мінімального податкового зобов’язання для земель

Закон передбачає, що з 1 січня 2024 та до 31 грудня року у якому завершиться воєнний стан, розмір МПЗ не може становити менше 700 грн з 1 гектара, а для земельних ділянок, у площі яких частка ріллі становить не менше 50 відсотків – 1400 грн з 1 гектара. При цьому дане правило не поширюється на земельні ділянки, що розташовані на територіях можливих бойових дій, які включені до Переліку територій, на яких ведуться (велися) бойові дії або тимчасово окупованих Російською Федерацією

В той же час, Закон також передбачає зміни (і) щодо мінімальних роздрібних цін для вина; та (іі) у сплаті рентної плати для деяких її платників.

Нові строки звітування із окремих податків

Закон встановлює, що звітний період з податку на доходи фізичних осіб, ЄСВ та ВЗ змінюється з квартального на щомісячний.

Аналогічне зменшення звітного періоду передбачається також для подання податкових розрахунків:

  • нотаріусами, щодо надання інформації про видачу свідоцтва на спадщину та посвідчені договори купівлі-продажу (міни) рухомого або нерухомого майна із зазначенням вартості кожного договору та суми сплаченого податку;
  • суб’єктами господарювання, які надають послуги з укладання біржових угод або беруть участь у їх укладанні, якщо є оціночна вартість рухомого майна та документ про сплату податку сторонами договору; та
  • кредитними спілками, що виплачують відсотки, які розподіляються на пайові членські внески членів кредитних спілок.

Публікація підготовлена командою практики податкового і митного права INTEGRITES

Повернутися назад