У грудні 2024 року Державна податкова служба України оприлюднила Перелік платників податків з високим рівнем добровільного дотримання податкового законодавства. Крім цього, проведено публічні обговорення та роз’яснення щодо застосування цієї ініціативи. Детальніше – далі у цьому інформаційному листі.
Хто може потрапити до переліку доброчесних платників
Перелік платників податків з високим рівнем добровільного дотримання податкового законодавства (Перелік) ведеться Державною податковою службою України та буде оновлюватися щокварталу. Для потрапляння до Переліку платник має відповідати критеріям:
- своєчасна сплата податків
податковий борг ≤ 3000 НМДГ тривалістю ≤ 30 днів
- своєчасна сплата ЄСВ
відсутність недоїмки, штрафу, пені з ЄСВ
- дотримання валютного законодавства
відсутність порушень граничних строків розрахунків за експортно-імпортними операціями протягом останніх 12 місяців
- дотримання правил податкової звітності
відсутність порушень щодо звітування
- низький ризик ухилення від оподаткування
відсутність статусу ризикового платника ПДВ
- стабільність підприємницької діяльності
відсутність у державному реєстрі змін основного виду економічної діяльності протягом останніх 12 місяців
- високий рівень податкових надходжень від платника
для підприємств на загальній системі оподаткування – сплачений податок на прибуток ≥ середнього показника у відповідній галузі протягом останніх 4 кварталів; сплачений ПДВ ≥ середнього показника у відповідній галузі протягом останніх 12 місяців (крім експортерів, у яких операції з експорту товарів ≥ 25%); середня зарплата протягом останніх 4 податкових періодів ≥ середньої зарплати у відповідній галузі у відповідному регіоні, помноженої на 1,1, при цьому середньомісячна чисельність працівників ≥ 5 осіб; для резидентів Дія Сіті – показник рівня сплати податків до зведеного бюджету ≥ середнього показника рівня сплати податків до зведеного бюджету резидентів Дія Сіті; для юридичних осіб на спрощеній системі оподаткування (III група) – показник рівня сплати податків до зведеного бюджету ≥ середнього показника у відповідній галузі протягом останніх 4 кварталів; середня зарплата протягом останніх 4 податкових періодів ≥ середньої зарплати у відповідній галузі у відповідному регіоні, помноженої на 1,1, при цьому середньомісячна чисельність працівників ≥ 5 осіб; відповідні вимоги встановлені для юридичних осіб – платників єдиного податку IV групи, а також ФОП на загальній чи спрощеній системі оподаткування
- статус діючого підприємства
відсутність розпочатої процедури припинення юридичної особи чи підприємницької діяльності ФОП; відсутність порушеного провадження у справі про банкрутство
- відсутність санкційність осіб
відсутність прийнятого щодо платника чи його засновників (учасників), кінцевих бенефіціарних власників рішення про застосування санкцій
- непов’язаність з державою-агресором
відсутність у платника та / або його засновників (учасників), кінцевих бенефіціарних власників громадянства держави, що здійснює збройну агресію проти України (крім громадян такої держави, яким надано статус учасника бойових дій після 14 квітня 2014 року); відсутність серед засновників (учасників), кінцевих бенефіціарних власників платника осіб із місцем проживання (місцезнаходженням) у державі, що здійснює збройну агресію проти України
Новостворені платники податків можуть бути включені до Переліку з першого числа місяця, що настає за податковим (звітним) кварталом, але не раніше одного календарного року з дати взяття такого платника на облік у контролюючому органі.
Про включення платника до Переліку платника повідомляють через його електронний кабінет. При цьому факт включення / виключення платника до / з Переліку застосовується виключно для цілей надання переваг, що передбачені пп. 69.41. п.69 підрозд. 10 розд. XX ПК України (див. нижче).
До першого Переліку потрапили 4 488 підприємств на загальній системі оподаткування, 2 359 підприємств на спрощеній системі оподаткування (III група), 1 088 підприємств на спрощеній системі оподаткування (IV група), 169 резидентів Дія Сіті, 151 ФОП.
Станом на 1 грудня 2024 року, платники, включені до Переліку, сплатили 257,1 млрд грн податків до зведеного бюджету, що становить 16,6% від загального обсягу податкових платежів.
Які переваги отримали доброчесні платники
Зменшення та/або спрощення документальних позапланових податкових перевірок.
Платники не підлягають таким перевіркам, за винятком перевірок у разі:
- на звернення платника податків;
- ненадання відповіді на письмовий запит податкового органу щодо можливих порушень (пп. 78.1.1.) або порушення зобов’язань зі звітування (пп. 78.1.2.) в частині контролю за трансфертним ціноутворенням;
- подання уточнюючого розрахунку за період, що перевірявся (пп. 78.1.3.);
- подання заперечень на акт перевірки чи скарги на податкове повідомлення-рішення з посиланням на обставини, що не були досліджені під час перевірки (пп. 78.1.5.);
- реорганізації юридичної особи (крім перетворення), припинення юридичної особи або підприємницької діяльності ФОП, закриття постійного представництва чи відокремленого підрозділу юридичної особи, в тому числі іноземної компанії, організації, порушення провадження у справі про визнання банкрутом платника або подання заяви про зняття з обліку платника податків (пп. 78.1.7.);
- заявлення ПДВ до відшкодування чи декларування від’ємного значення з ПДВ > 100 тис. грн (пп. 78.1.8.);
- подання скарги відносно платника щодо порушень, пов’язаних з податковими чи акцизними накладними (пп. 78.1.9.);
- виявленої контролюючим органом вищого рівня невідповідності висновків акта перевірки вимогам законодавства або виявлення неповного з’ясування під час перевірки питань, що повинні бути з’ясовані під час перевірки (пп. 78.1.12.);
- наявності інформації про порушення з трансфертного ціноутворення (пп. 78.1.14., 78.1.15.);
- надходження звіту про контрольовані операції (пп. 78.1.16.);
- ненадання платником для проведення зустрічної звірки інформації протягом 10 робочих днів (пп. 78.1.19.);
- отримання після проведеної документальної перевірки інформації (документів) від іноземних дердавних органів щодо порушення платником податкового чи іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи (пп. 78.1.21.);
- отримання інформації про ведення нерезидентом господарської діяльності через постійне представництво в Україні (пп. 78.1.22.);
- отримання інформації про можливі порушення граничних строків розрахунків у експортно-імпортних операціях;
а також за винятком перевірок:
- платників у сфері підакцизної продукції;
- платників у сфері грального бізнесу;
- надавачів фінпослуг;
- надавачів платіжних послуг.
Документальні планові перевірки не розпочинаються, крім перевірок платників у сферах підакцизної продукції, грального бізнесу та фінансових і платіжних послуг.
Фактичні перевірки з питань ліцензування діяльності із зберігання пального виключно для потреб власного споживання та/або промислової переробки не розпочинаються.
Встановлені скорочені строки проведення камеральної та документальної перевірок з бюджетного відшкодування ПДВ на підставі п. п. 200.9, 200.10. – 5 та 10 днів відповідно.
Підвищення рівня податкового консультування та доступ до інформації:
індивідуальні податкові консультації надаються виключно центральним офісом податкової служби і протягом 15 календарних днів без можливості продовження; закріплення за платником комплаєнс-менеджера, який консультує з питань виконання податкових обов’язків; платник має право протягом 5 днів отримати наявну у податкової служби інформацію про можливі податкові ризики у діяльності такого платника та консультацію щодо усунення таких ризиків.
Строк дії ініціативи щодо доброчесних платників податків
Зазначена ініціатива діятиме до завершення року, в якому воєнний стан буде припинено (скасовано).