Закон про правовий режим Дефенс Сіті набув чинності

З 5 жовтня цього року в Україні набув чинності закон про спеціальний правовий режим Дефенс Сіті – новий механізм державної підтримки, спрямований на розвиток оборонно-промислового комплексу, впровадження новітніх технологій, залучення інвестицій та забезпечення сил оборони сучасним озброєнням і технікою. 

Строк дії

Режим діятиме з моменту внесення першого резидента до Реєстру Дефенс Сіті і до 1 січня 2036 року.

Резиденти Дефенс Сіті

Резидентом може стати юридична особа – платник податку на прибуток, зареєстрована в Україні, яка:

• звернулась до  Міністерства оборони України з відповідною заявою;
• відповідає вимогам щодо частки кваліфікованого доходу від власного виробництва та постачання оборонної продукції, виконання робіт або надання послуг у цій сфері, а також благодійної допомоги, спрямованої на оборонне виробництво (не менше 75% загального доходу; для підприємств літакобудування – не менше 50%);
• не має обставин, які унеможливлюють набуття статусу резидента (наявність податкового боргу понад 10 мінімальних зарплат; статус неприбуткової організації; порушення вимог щодо розкриття інформації про кінцевих бенефіціарних власників (КБВ) / подання структури власності; наявність серед власників або КБВ держави-агресора, її юридичних осіб, громадян чи резидентів, або осіб, які перебувають під їхнім контролем; наявність серед власників / КБВ резидентів чи громадян держав, що не виконують вимоги у сфері боротьби з відмиванням коштів, фінансуванням тероризму чи розповсюдження зброї масового знищення; перебування у санкційних списках або пов’язаність з особами з таких списків; зв'язок із терористичною діяльністю; банкрутство; перебування у процесі припинення; місцезнаходження або здійснення діяльності на тимчасово окупованій території;  порушення протягом останніх 12 місяців обов'язків за державним контрактом (договором) з оборонних закупівель). 

Порядок набуття статусу резидента

Для отримання статусу необхідно подати до Міністерства оборони України заяву зі звітом про відповідність і супровідними документами. 

Міністерство розглядає заяву протягом 10 робочих днів і ухвалює рішення:

• про надання статусу резидента та внесення до Реєстру;
• про відмову в наданні статусу (якщо заявник не відповідає вимогам, надав недостовірні дані або з моменту втрати резидентства минуло менше 12 місяців);
• про повернення заяви без розгляду (якщо пакет документів неповний, оформлений з порушеннями, на прохання заявника чи у разі виявлення відомостей про припинення чи банкрутство юридичної особи).

Рішення надсилається заявнику в електронній формі та набирає чинності з дня прийняття.

Звітування резидентів

Резиденти зобов’язані щороку, до 1 червня, подавати до Міністерства оборони України звіт про відповідність за попередній календарний рік. Звіт повинен містити інформацію про:

• відповідність вимогам закону;
• частку кваліфікованого доходу;
• виконання договорів, що підтверджують обсяг кваліфікованого доходу.

Обов’язковими додатками є річний фінансовий звіт та аудиторський висновок щодо  звіту про відповідність. Відсутність цих документів прирівнюється до неподання звіту. Кабінет Міністрів України може встановлювати додаткові вимоги до звітності.

Податкові пільги

Податкові пільги для резидентів Дефенс Сіті діють до 1 січня 2036 року, але не пізніше року вступу України до ЄС.

Податок на прибуток

Пільга:умовне звільнення від оподаткування прибутку.

Умови пільги:

• статус резидента Дефенс Сіті;
• відсутність статусу резидента Дія Сіті;
• заборона нарахування та виплати дивідендів або прирівняних до них платежів (окрім сплати до державного бюджету чи виплат державним підприємствам, установам, організаціям або господарським товариствам, 100% акцій яких належать держав);
• відсутність порушень з трансфертного ціноутворення та контрольованих іноземних компаній;
• подання заяви про застосування пільги.

Звільнений прибуток має бути реінвестований у сферу оборонно-промислового комплексу, зокрема на:

• створення або переоснащення матеріально-технічної бази; 
• створення, придбання, модернізація, відновлення, ремонт, переоснащення основних засобів, включно з будівництвом виробничих та технологічних споруд; 
• удосконалення технологічних та виробничих процесів; 
• впровадження новітніх технологій; 
• придбання прав на об’єкти інтелектуальної власності для виконання оборонних контрактів; 
• дослідження, розробка та виготовлення нових зразків озброєння та військової техніки або їх частин;
• придбання корпоративних прав підприємств оборонно-промислового комплексу (за умови, що емітент не нараховує і не виплачує дивіденди) протягом терміну дії пільги).

Невикористаний у зазначені терміни прибуток підлягає оподаткуванню. У разі втрати статусу резидента чи порушення вимог прибуток оподатковується з пенею, без строків давності.

Резидент не звільняється від обов'язків щодо трансфертного ціноутворення і має сплачувати податок на прибуток за ставкою 18% у разі невідповідності принципу "витягнутої руки". Винятком із зазначеного є ситуація, коли відповідна продукція може бути реалізована виключно єдиним виробником, постачальником або виконавцем (крім пов’язаних осіб). 

Те саме стосується скоригованого прибутку контрольованих іноземних компаній, якщо резидент є їх контролюючою особою.

Земельний податок

Пільга:звільнення від сплати земельного податку щодо ділянок:

• на яких розташовані об’єкти виробничого призначення, що використовуються у діяльності резидентів;
• які тимчасово не використовуються у період релокації, якщо вони не передані третім особам.

Умова: статус резидента Дефенс Сіті та відсутність статусу резидента Дія Сіті.

Податок на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки

Пільга: звільнення від сплати податку на нерухоме майно , відмінне від земельної ділянки, щодо:

• об’єктів, розташованих на території обраного для релокації населеного пункту, які не передані в користування стороннім особам і використовуються в діяльності резидентів та/або для проживання їх працівників;
• промислових і складських будівель (код 125 за НК 018:2023), які тимчасово не використовуються за призначенням у зв'язку з релокацією.

Умова: статус резидента Дефенс Сіті і відсутність статусу резидента Дія Сіті.

Екологічний податок

Пільга: звільнення від сплати екологічного податку.

Умова: статус резидента Дефенс Сіті і відсутність статусу резидента Дія Сіті.

Експорт та імпорт

Резидентам Дефенс Сіті дозволено здійснювати експорт товарів військового призначення без отримання повноважень від Кабінету Міністрів України.

Передбачено також спрощення митних формальностей для імпорту товарів, їх тимчасового ввезення, переробки на митній території або за її межами – ці операції здійснюватимуться з меншими обмеженнями. Ці положення набувають чинності з 24 жовтня 2025 року та мають діяти протягом воєнного стану та 1 рік після його припинення / скасування.

Співвідношення з режимом Дія Сіті

Юридична особа може одночасно бути резидентом Дія Сіті та Дефенс Сіті, але користується перевагами останнього в обмеженому обсязі. Зокрема, такі суб'єкти не звільняються від сплати:

• податку на прибуток;
• земельного податку;
• податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки;
• екологічного податку.

Також вони не можуть застосовувати пільгову ПДФО 5% при виплаті доходів спеціалістам за трудовими договорами чи гіг-контрактами в межах резидентства Дія Сіті.