В Україні скоро запрацюють нові правила щодо звітності, оподаткування та обігу підакцизних товарів

10.09.2025

Вже 1 жовтня 2025 року вступить в силу більшість положень Закону «Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законодавчих актів України у зв’язку з прийняттям Закону України "Про інтегроване запобігання та контроль промислового забруднення" та з метою удосконалення окремих положень податкового законодавства» № 4536 (далі – Закон № 4536) , що був прийнятий 16 липня цього року.

Закон істотно оновлює правила звітності, оподаткування та обігу підакцизних товарів, а також впроваджує наступні зміни:

1. Податковий розрахунок та звітність

Закон № 4536 вносить суттєві зміни у порядок подання податкового розрахунку сум доходу, нарахованого на користь фізичних осіб  та сум утриманого з них податку.

ЯК БУЛО РАНІШЕ

До внесення змін, відповідно до пп. б п. 176.2 ст. 176 Податкового кодексу України (далі – ПКУ), усі податкові агенти були зобов’язані подавати податковий розрахунок до контролюючого органу за основним місцем обліку у строки, встановлені для податкового кварталу.

ЯК БУДЕ ТЕПЕР

З 1 січня 2026 року запроваджується диференційований підхід до подання звітності:

  • для фізичних осіб-підприємців та осіб, що провадять незалежну професійну діяльність, як податкових агентів, зберігається порядок подання податкового розрахунку щокварталу з розбивкою по місяцях. Строк подання: 40 календарних днів після закінчення кварталу;
  • для інших податкових агентів (юридичні особи) податковий розрахунок необхідно буде подавати щомісяця.

При цьому податковий розрахунок подається лише у випадку нарахування доходів фізичній особі протягом звітного періоду.

Закон № 4536 також уніфікує терміни подання звітності для державних та приватних нотаріусів, а також для суб'єктів, що надають послуги з укладення біржових угод.

ЯК БУЛО РАНІШЕ

Загальні правила передбачали подання податкового розрахунку щокварталу.

ЯК БУДЕ ТЕПЕР

З 1 січня 2026 року встановлюються різні строки подання звітності, виходячи з категорії суб'єкта:

  • державні нотаріуси (державні нотаріальні контори) подаватимуть інформацію про посвідчені договори купівлі-продажу, міни, дарування, а також про видані свідоцтва про право на спадщину щомісяця;
  • приватні нотаріуси та уповноважені особи органів місцевого самоврядування подаватимуть цю інформацію щокварталу з розбивкою по місяцях;
  • юридичні особи, які надають послуги з укладення біржових угод, подаватимуть податковий розрахунок щомісяця, а ФОП – щокварталу.

2. Строки подання інформації про найманих працівників

Закон № 4536 змінює строки подання до контролюючих органів інформації про прийняття на роботу або звільнення з роботи фізичних осіб.

ЯК БУЛО РАНІШЕ

Відповідно до пп. 70.16.1 п. 70.16 ст. 70 ПКУ, всі податкові агенти (юридичні особи, ФОП) мали подавати інформацію про прийняття на роботу/звільнення з роботи працівників протягом 20 календарних днів після звітного місяця.

ЯК БУДЕ ТЕПЕР

З 1 січня  2026 року встановлюються різні строки подання інформації, залежно від категорії податкового агента:

  • юридичні особи, органи виконавчої влади та місцевого самоврядування мають подавати таку інформацію протягом 20 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного місяця;
  • фізичні особи-підприємці та особи, що провадять незалежну професійну діяльність, мають подавати цю інформацію протягом 40 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного кварталу.

3. Розширення заборони на немарковані підакцизні товари

Закон № 4536 значно посилює контроль за обігом немаркованих підакцизних товарів, розширюючи перелік таких товарів та коло суб'єктів, на яких поширюється заборона.

ЯК БУЛО РАНІШЕ

П. 226.11 .226.11 т. 226 ПКУ забороняв лише суб'єктам господарювання ввезення, зберігання, транспортування та продаж немаркованих алкогольних напоїв та тютюнових виробів.

ЯК БУДЕ ТЕПЕР

Закон № 4536 викладає п. 226.11 у новій редакції, який з 1 січня 2026 року вводить наступні ключові зміни:

  • до переліку заборонених товарів додаються рідини, що використовуються в електронних сигаретах;
  • заборона на ввезення, зберігання, транспортування та продаж тепер поширюється не лише на суб'єктів господарювання, але й на фізичних осіб.

4. Податок на землю для гірничовидобувних підприємств

Закон № 4536 вводить спеціальні ставки податку на землю для гірничовидобувних підприємств, що суттєво відрізняються від загальних ставок.

ЯК БУЛО РАНІШЕ

Розмір ставок податку на землю для гірничовидобувних підприємств визначався місцевою владою на загальних підставах, відповідно до статей 274 і 277 ПКУ.

ЯК БУДЕ ТЕПЕР

Закон № 4536 доповнює ст. 274 п. 274.3 та ст. 277 п. 277.2, які встановлюють спеціальні ставки:

  • для земельних ділянок, нормативну грошову оцінку яких проведено, ставка податку становитиме 8% від їх нормативної грошової оцінки;
  • для земельних ділянок, нормативну грошову оцінку яких не проведено, ставка податку встановлюється у розмірі 12% від нормативної грошової оцінки площі ріллі по Автономній Республіці Крим або по області.

5. Особливості оподаткування в період дії воєнного стану

Закон № 4536 доповнює розділ XX новим п. 69.42, який запроваджує важливий механізм для платників місцевих податків під час дії воєнного стану.

ЯК БУЛО РАНІШЕ

До прийняття цих змін, якщо орган місцевого самоврядування (далі – ОМС) вже після нарахування платнику податків зобов'язань приймав рішення про зменшення ставок місцевих податків та/або звільнення від їх сплати, платник стикався з бюрократичними труднощами для перерахунку своїх зобов'язань. Система не передбачала чіткого та простого механізму для такого коригування.

ЯК БУДЕ ТЕПЕР

Закон № 4536 дає платникам податків право відкоригувати нараховані податкові зобов’язання за період з 2022 року, якщо ОМС прийняв відповідне рішення.

6. Звільнення від оподаткування ПДВ операцій передачі об’єктів меліорації

ЯК БУЛО РАНІШЕ

Передача майна, навіть якщо вона була безоплатною, могла підпадати під визначення «постачання товарів» у розумінні ПКУ, що вимагало нарахування податку на додану вартість (далі – ПДВ).

ЯК БУДЕ ТЕПЕР

Закон № 4536 встановлює, що до набуття Україною членства в Європейському Союзі операції з безоплатної передачі об'єктів інженерної інфраструктури меліоративних систем з державної та комунальної власності у власність організацій водокористувачів звільняються від оподаткування ПДВ.

7. Продовження терміну звільнення від податку на прибуток для машинобудування

Закон № 4536 вносить зміни до чинного п. 55 розділу XX ПКУ.

ЯК БУЛО РАНІШЕ

Відповідно допопередньої редакції п. 55,прибуток підприємств, отриманий від реалізації інженерної, транспортної, енергетичної, сільськогосподарської та іншої техніки, а також комплектуючих до них, звільнявся від оподаткування податком на прибуток до 1 січня 2026 року. 

ЯК БУДЕ ТЕПЕР

Закон № 4536 продовжує дію цього звільнення до 1 січня 2028 року.

Співавтор публікації: Віктор Чорний, юрист

Повернутися назад