Іноземні IT-спеціалісти зможуть працювати за кордоном та сплачувати податки в Україні

04.08.2021

13 липня 2021 року Верховна Рада України (ВРУ) прийняла у першому читанні законопроект № 5270 “Про внесення змін до Податкового кодексу України та деяких інших законодавчих актів України щодо особливостей оподаткування підприємницької діяльності електронних резидентів” (Законопроект).

Законопроект є частиною експериментального проекту із запровадження та реалізації в Україні електронного резидентства, який за задумкою авторів має надати можливість іноземним фахівцям IT-галузі з-за кордону (дистанційно) вести підприємницьку діяльність та сплачувати податки в Україні.

Законопроект передбачає:

  • введення в Податковому кодексі України (ПКУ) понять "електронний резидент" та "електронний резидент-підприємець":
 (I)

електронними резидентами вважатимуться іноземці або особи без громадянства, які досягли 18-річного віку, набули статусу електронного резидентства, отримали електронні довірчі послуги (зокрема, кваліфікований електронний підпис) та інформація про яких внесена до інформаційної системи "Е-резидент" (складова частина веб-порталу електронних послуг "Портал Дія")

 (II)

електронним резидентом-підприємцем (ЕРП) вважатиметься електронний резидент, зареєстрований через систему "Е-резидент" фізичною особою-підприємцем

NB!Реєстрація ЕРП не буде підставою для визнання особи резидентом України згідно з ПКУ

 

  • спрощену систему оподаткування, обліку і звітності як для платників єдиного податку третьої групи (без ПДВ), з урахуванням окремих особливостей:
 (I)

ставки податку:

  a.5% доходу – у разі здійснення діяльності за спеціально визначеними КВЕД
  b.

18% або 36% доходу – у разі порушення ЕРП окремих умов застосування вказаної спрощеної системи

 (II)

заборона використовувати працю найманих осіб при здійсненні підприємницької діяльності на території України

 (III)розрахунки виключно в безготівковій формі
 (IV)

відкриття рахунку лише в одній самостійно обраній банківській установі на території України

 (V)

сплата податку шляхом авансових внесків (утримання і перерахування банком податку за рахунок коштів, які надходять на банківський рахунок ЕРП) тощо

 

  • взаємодію ЕРП з контролюючим органом виключно в електронній формі, з обов'язком розміщення в інформаційній системі "Е-резидент" мовою оригіналу та українською мовою інформації про відкриття рахунків в українському банку, про транзакції щодо надходження чи списання коштів на рахунку, електронних копій договорів та первинних документів, пов'язаних з веденням господарської діяльності, декларації платника єдиного податку

Варто звернути увагу:

  • До складу оподатковуваних доходів ЕРП включаються доходи з джерелом походження з України та за межами України. Водночас, сплата ЕРП коштів зі свого поточного рахунку на користь інших нерезидентів, або на будь-які інші свої особисті рахунки, прирівнюється до виплати резидентом доходу із джерелом походження з України на користь нерезидента із необхідністю оподатковувати такі виплачені доходи відповідно до загальних правил, передбачених ПКУ для податку на доходи фізичних осіб і податку на прибуток підприємств
  • Набуття іноземцем статусу ЕРП в Україні не призведе до автоматичної втрати ним податкового резидентства в його країні перебування/громадянства, для якої він залишатиметься платником податків на загальних підставах відповідно до законодавства тієї країни. Це призведе до подвійного оподаткування доходів іноземця в Україні та за кордоном

Це ставить під сумнів практичну доцільність використання запропонованої системи оподаткування нерезидентами-фізичними особами.

Наразі зазначені нововведення передбачаються як тимчасові, із дією до 31 грудня 2022 року.

Повернутися назад