Нове у податку на репатріацію: зміни, що вступили в силу 1 липня

1 липня 2024 року набрав чинності Закон України від 21 травня 2024 року № 3721-IX «Про внесення змін до Податкового кодексу України та Закону України "Про електронні комунікації" щодо рентної плати за користування радіочастотним спектром (радіочастотним ресурсом) України».

Із набранням чинності Закону з 1 липня збільшено з трьох (3) до семи (7) років строки давності зі здійснення податковими органами контролю за дотриманням платниками податків норм Податкового кодексу України та виконанням їх зобов’язань зі сплати податку на доходи, отримані із джерелом їх походження з України (податок на репатріацію).

Відтепер протягом 2555 днів, тобто 7 років:

• платники податку на репатріацію зобов’язані зберігати документи, у тому числі первинні, та інформацію, пов'язані з обчисленням і сплатою податку, які можуть знадобитися для здійснення податкового контролю;
• податкові органи мають право проводити податкові перевірки та самостійно визначати за результатами перевірок суми податкових зобов’язань з податку на репатріацію.

Наразі до кінця невідомо, які наслідки матиме це нововведення для платників податку на репатріацію, і яким чином воно буде застосовуватися податковими органами, однак є суттєвий ризик ретроспективного застосування цієї норми.

В результаті цього податкові органи можуть активізувати проведення перевірок платників податків щодо операцій, які підлягали оподаткуванню податком на репатріацію при виплаті доходу з України за кордон (виплата дивідендів, процентів, роялті, прибутку від здійснення операцій з відчуження інвестиційних активів тощо) в межах семирічного строку до набрання чинності зазначеного Закону. Податкові органи можуть перевіряти повноту та своєчасність виконання такими платниками податків обов’язків з утримання податку на репатріацію при виплаті за кордон, а також донараховувати податкові зобов’язання з податку на репатріацію, у тому числі застосовувати штрафні санкції.

Рекомендуємо платникам податків найближчим часом провести аудит наявності документів, пов’язаних із проведенням зазначених операцій та сплатою податку на репатріацію як мінімум за останні сім (7) років. Також варто перевірити повноту та своєчасність виконання такими платниками податків обов’язків з утримання податку на репатріацію при виплаті за кордон при здійсненні таких операцій, а також правильність відображення здійснення операцій та утримання податку на репатріацію в податковому обліку.