Податкові та інші законодавчі зміни для резидентів Дія Сіті з 1 січня 2025 року

Закон України «Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законів України щодо стимулювання розвитку цифрової економіки в Україні» № 4113-ІХ (Закон), також відомий як Законопроєкт № 9319, опублікований. Більшість положень Закону чинні з 1 січня 2025 року.

У цьому інформаційному листі – коротко про основні зміни для резидентів та спеціалістів Дія Сіті.

Ставки податку і єдиного внеску (ЄСВ) для доходів спеціалістів нових резидентів Дія Сіті

Для нових резидентів Дія Сіті ставка податку на доходи фізичних осіб (ПДФО) 5% щодо доходів їх спеціалістів (заробітна плата, винагорода за гіг-контрактом, авторська винагорода) і мінімальний ЄСВ (22% від мінімальної заробітної плати) застосовуються з місяця, наступного за місяцем набуття статусу резидента Дія Сіті.

У місяці набуття статусу резидента Дія Сіті доходи спеціалістів оподатковуються за ставкою ПДФО 18% і загальними правилами ЄСВ (базово 22% від розміру заробітної плати / винагороди, в межах лімітів).

Доплата ПДФО – за рахунок резидента Дія Сіті

Уточнено, що резидент Дія Сіті, який не відповідає у певному місяці вимогам щодо середнього розміру винагороди (від 1200 євро) і кількості спеціалістів (від 9), має доплатити ПДФО за спеціалістів за відповідні місяці виходячи із ставки 18% за власний рахунок. Сума такої доплати, як і раніше, не включається до складу доходів спеціалістів.

Особливості ПДФО і ЄСВ для нових "перехідних" резидентів Дія Сіті

Для нових компаній, які користуються правом бути резидентом Дія Сіті у період, коли вони не відповідають вимогам щодо середньої місячної кількості спеціалістів (від 9), доходи спеціалістів (заробітна плата, винагорода за гіг-контрактом, авторська винагорода) оподатковують за ставкою 5% ПДФО і до цих доходів застосовується мінімальний ЄСВ (22% від мінімальної заробітної плати). 

Нагадаємо, що це право надається компаніям, які відповідають вимогам частини 3 статті 5 Закону України "Про стимулювання розвитку цифрової економіки в Україні", та щодо обмеженого періоду – до 31 грудня календарного року, наступного за календарним роком, в якому компанія набула статусу резидента Дія Сіті. Право на застосування ставки 5% ПДФО і мінімального ЄСВ для таких резидентів надається теж лише на цей обмежений період.

Якщо після спливу вказаного періоду компанія все ще не відповідає вимогам середньої місячної кількості спеціалістів (від 9), вона:

• втрачає право застосування ставки 5% ПДФО до майбутніх доходів спеціалістів та застосовує ставку 18%;
• втрачає право застосування мінімального ЄСВ до майбутніх доходів спеціалістів та застосовує загальні правила (базово 22% від розміру заробітної плати / винагороди, в межах лімітів);
• повинна доплатити за власний рахунок ПДФО з доходів спеціалістів виходячи зі ставки 18% та ЄСВ за загальними ставками (базово 22% від розміру заробітної плати / винагороди, в межах лімітів) – за період невідповідності в межах останніх 3 місяців календарного року, наступного за роком, в якому він набув статусу резидента Дія Сіті. Сума такої доплати не включається до складу доходів спеціалістів. Доплата ЄСВ – без штрафу. Це правило про доплату застосовується до компаній, які набувають статусу резидента Дія Сіті починаючи з 1 лютого 2025 року.

Особливості нарахування ПДВ з гіг-контракторами - нерезидентами

Якщо резидент Дія Сіті залучає гіг-контрактора - нерезидента, отримуючи від нього послуги на умовах гіг-контракту, і місцем постачання таких послуг вважається територія України, резидент Дія Сіті не нараховує і не сплачує ПДВ по таким послугам за принципом самонарахування (reverse charge) відповідно до статті 208 Податкового кодексу України.

Звільнення від податку на прибуток багатьох благодійних операцій

Протягом дії воєнного стану операції резидентів Дія Сіті значна частина операцій для з перерахування коштів, безоплатної передачі товарів, виконаних робіт, наданих послуг, які добровільно перераховані (передані) на користь Збройних Сил України, інших військових формувань, закладів та підрозділів охорони здоров’я, сил цивільного захисту, окремих інших органів, установ, організацій, не є об’єктом оподаткування податком на прибуток з операцій (виведений капітал).

Спрощення документообігу за гіг-контрактами

Роботи (послуги), виконані (надані) за гіг-контрактами, можуть бути підтверджені звітними документами в інформаційно-комунікаційній системі (програмному забезпеченні) резидента Дія Сіті, що забезпечує збереження та облік інформації про виконані роботи (надані послуги). У цьому разі відсутня необхідність складення додаткових актів чи інших документів за умови, що:

• виконані роботи (надані послуги) оплачені, що підтверджується відповідними документами про оплату; і
• вимоги про складення таких додаткових документів не передбачені гіг-контрактом.

Інші зміни

• Резидентом Дія Сіті не може бути юридична особа, яка має серед власників часток (прямо чи опосередковано) громадян держави агресора (раніше обмеження стосувалося лише осіб, які постійно (переважно) проживають у державі-агресорі).
• Уточнено, що разом з подачею заяви про набуття статусу резидента Дія Сіті можливо подавати заяву про перехід на оподаткування податком на прибуток з операцій (виведений капітал).
• Перший річний звіт про відповідність подається за період з першого числа календарного місяця, наступного за місяцем набуття статусу резидента, до 31 грудня відповідного календарного року.

---

Цей інформаційний лист не є юридичною консультацією та опублікований виключно для інформування про законодавчі зміни. Якщо у вас виникають питання щодо застосування нових правил, звертайтесь до практики податкового і митного права INTEGRITES:

Вікторія Фоменко, Партнер and Віталій Лабадін, Старший юрист