В Україні скасовується ретроспективне підвищення податків

25 грудня 2024 року вступив у силу підписаний Президентом Закон «Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законів України щодо стимулювання розвитку цифрової економіки в Україні» №3939-ІХ (далі - Закон). Він відтерміновує сплату нових податків для платників єдиного податку та вносить низку правок щодо звільнення від відповідальності за порушення щодо контрольованих іноземних компаній (КІК).

Військовий збір (ВЗ)

Закон передбачає зміну дати запровадження ВЗ для фізичних осіб-підприємців (ФОП) та юридичних осіб – платників єдиного податку "заднім числом" з 1 жовтня 2024 року на 1 січня 2025 року.

При цьому ФОП на єдиному податку 1 та 2 груп мають право не сплачувати ВЗ: 

• протягом одного календарного місяця на рік на час відпустки, а також за період хвороби, яка триває 30 і більше календарних днів. При цьому для застосування звільнення такі платники податків мають не використовувати працю найманих осіб; та 
• за період з першого числа місяця, в якому почалися бойові дії на відповідній території, виникла можливість бойових дій або почалася тимчасова окупація такої території, до останнього числа місяця, в якому було завершено такі активні бойові дії, припинено можливість бойових дій або завершено тимчасову окупацію у випадку, якщо податкова адреса таких ФОП знаходиться на відповідних територіях. При цьому для застосування звільнення такі платники податків мають право не заповнювати декларацію платника єдиного податку за відповідний період.

Також самозайняті особи (ФОП та особи, які провадять незалежну професійну діяльність), призвані на військову службу під час мобілізації, звільняються від обов’язку нарахування, сплати та подання звітності з ВЗ.

Водночас Закон встановлює, що річне податкове зобов’язання з ВЗ для фізичних осіб, що включаються до складу загального річного оподатковуваного доходу за 2024 звітний рік, визначається за ставкою ВЗ у розмірі 1,5%, крім випадків оподаткування доходу від операцій з майном, доходу у вигляді вартості успадкованого чи отриманого у дарунок майна, отриманого після 1 грудня 2024 року.

КІК

Закон встановлює, що за порушення щодо КІК, вчинені у період з 1 січня 2022 року та протягом дії воєнного стану від 24 лютого 2022 року по останній календарний день календарного місяця, в якому воєнний стан буде припинено або скасовано:

• не застосовуються штрафні санкції, передбачені Податковим кодексом України (ПКУ), за умови виконання контролюючою особою обов’язків, передбачених ПКУ протягом шести місяців після припинення або скасування воєнного стану; та
• не застосовується адміністративна та кримінальна відповідальність до платника податків, його посадових осіб.